Дата фактического получения отпускных

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ за 2020 год

Дата фактического получения отпускных

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

При формировании 6-НДФЛ за 2020 год нередко возникает вопрос, какую дату получения дохода ставить в строке 100 — когда было начисление или выплата? Расскажем, как вносить в расчёт эту информацию.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Для внесения информации в разрезе дат в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год предусмотрены:

  • стр. 100 — дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
  • стр. 120 — срок перечисления НДФЛ.

Данные в них фиксируются за последние 3 месяца, даже если расчёт заполняется по итогам другого отчётного периода.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Стр. 100 формируется по нормами ст. 223 НК. В общем виде дата получения дохода — день, когда доход выдан физлицу, т.е. перечислен на счет или выплачен наличными.

С оплатой труда или материальной выгодой ситуация другая: дата получения дохода — последний день месяца, в котором доход начислили. И здесь не учитывается, когда именно зарплату выплатили.

Даты получения дохода в связи с его видом:

Виды дохода (основные) Строка 100
ЗарплатаПоследний день месяца
Материальная выгода
Доход в денежной форме (кроме зарплаты)День выплаты дохода
Доход в натуральной форме
Дивиденды
Материальная помощь

Строка 110 и 120 не относятся прямо к дате получения дохода, но в некоторой степени её касаются. В строках фиксируется информация о том, в какой день НДФЛ удержали и не позже какого дня его должны перечислить.

В строке 110 информация отражается на основании п. 4 ст. 226 НК, а именно НДФЛ удерживается в день выплаты дохода.

В строке 120 информация отражается на основании п. 6 ст. 226 НК. При этом ставится не фактическая, а крайняя дата, не позже которой налог нужно заплатить. Для стандартных ситуаций — следующий рабочий день после выплаты дохода, а для оплаты больничного и отпуска — последний день месяца, в котором произведена эта выплата.

При получении зарплаты

При выдаче зарплаты в стр. 100 всегда проставляется последний день месяца начисления суммы.

Пример 1:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 7 декабря 2020 г. С неё удержан НДФЛ в сумме 5 850 руб. и уплачен 8 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Возможен вариант, когда зарплата выдаётся в последний день месяца её начисления. Тогда по стр. 100 указывается эта дата, в которую также будет удержание НДФЛ (стр. 110). Перечисление налога будет не позже следующего рабочего дня, т.е. попадёт уже в следующий месяц.

Пример 2:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 30 ноября 2020 г. С неё был удержан НДФЛ в размере 5 850 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

А как быть, если сотрудник увольняется и получает окончательный расчёт до конца месяца? Тогда по стр. 100 проставляется дата его последнего дня работы.

Пример 3:
Допустим, в нашем примере работнику выплачен окончательный расчет в размере 45 000 руб. в день его увольнения — 23 ноября 2020 г. В этот же день произведено удержание НДФЛ, а перечисление — на следующий рабочий день, т.е. 24 ноября.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

При получении дивидендов в стр. 100 указывается день, когда доход был выплачен.

Пример 4:
10 ноября 2020 г. работнику (резиденту) выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. С них был удержан НДФЛ в размере 1 300 руб. и перечислен 11 ноября 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

При получении отпускных или больничных в стр. 100 проставляется день, когда доход был выплачен. Эта же дата ставится и в стр. 110, а вот стр. 120 заполняют иначе — ставится последний день месяца.

Пример 5:
10 ноября 2020 г. работнику перечислены отпускные в размере 30 000 руб. С них был удержан НДФЛ в сумме 3 900 руб. и перечислен 30 ноября 2020 г.
15 декабря 2020 г. работнику выплачен больничный в размере 5 000 руб. С него удержан НДФЛ в сумме 650 руб. и перечислен 31 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

По материальной выгоде в стр. 100 ставится последний день месяца.

Пример 6:
2 ноября 2020 г. работник получил от компании беспроцентный заём. За ноябрь начислена материальная выгода в размере 3 000 руб. С неё был удержан НДФЛ (35%) в размере 1 050 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Если возникли сомнения, как заполнить стр. 100 в расчёте 6-НДФЛ за 2020 год, обратитесь к профессионалам «Моё дело Бухобслуживание».

Обратиться за консультацией

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

Дата фактического получения отпускных

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные.

Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др.

В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

  1. дата фактического получения дохода;
  2. дата удержания налога с дохода;
  3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

  1. генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

Месяц начисления доходаВид доходаСумма начисленного дохода, руб.НДФЛ с дохода (13%), руб.
Январь 2017Зарплата85 00010 868*
Февраль 2017Зарплата85 00010 868
Март 2017Зарплата85 00010 868
Апрель 2017Зарплата85 00010 868
Май 2017Зарплата52 5006 643
Отпускные45 0005 850
Июнь 2017Зарплата80 20010 244
ИТОГО:Х517 70066 209

НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения.

А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога.

Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь – только в отчет за 9 месяцев.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Источник: https://yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/6-ndfl-otpusknye-s-zarplatoi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.