Бухучет по упрощенной системе налогообложения

Содержание

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Бухучет по упрощенной системе налогообложения

Наиболее часто используемая система налогообложения РІ малом Рё среднем бизнесе – так называемая упрощенка.

Мы попробуем разобраться, чем выгодно ведение бухгалтерского учета при УСН для малых предприятий и �П.

Самое привлекательное РІ этой системе – невысокая нагрузка РїРѕ налогам Рё простота системы бухучета Рё отчетности, особенно, если речь идет Рѕ физических лицах.

Определяем понятие УСН

 

Р’ нашей стране существуют РґРІРµ главные системы налогообложения: основная – РћРЎРќ (РћРЎРќРћ); Рё упрощенная – РЈРЎРќ. РћРЅРё имеют несколько разновидностей, РґРѕРІРѕРґСЏ общее количество возможных СЃРїРѕСЃРѕР±РѕРІ налогообложения РґРѕ пяти.

“РђР·Р±СѓРєР° Учета” предлагает ведение бухгалтерского учета РћРћРћ Рё Р�Рџ.

В упрощенных способах ведения бухгалтерского учета субъекты освобождаются от всех налогов, за исключением налога на доходы.

Выделяют такие варианты УСН:

  1. Доход – 6%.
  2. Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы – 15%.

РќРµ случайно “упрощенка” называется именно так: сдавать отчетность необходимо РѕРґРёРЅ раз Р·Р° отчетный период, то есть Р·Р° РіРѕРґ; производится расчет только РѕРґРЅРѕРіРѕ налога, плюс существуют СЃРїРѕСЃРѕР±С‹ еще его уменьшить.

Но оговоримся: применение упрощенного порядка ведения бухучета не является причиной освобождения предпринимателей от уплаты НДФЛ с зарплат сотрудников.

Как начать использовать УСН?

 

Процедура выбора и смены порядка учета на УСН осуществляется по инициативе самого хозяйствующего субъекта. Существуют два варианта начать ведение бухгалтерского учета на упрощенке.

  1. Выбор УСН при создании и постановке на учет фирмы или �П, либо в первые 30 дней после получения свидетельства о регистрации
  2. Смена порядка ведения бухучета с ОСНО на УСН. �зменение возможно с 1 числа нового года, а заявить о желании сменить режим необходимо до окончания текущего года.

Особое условие существует, если ранее компания находилась на ЕНВД.

Разрешается изменить систему бухгалтерского учета на упрощенку с начала месяца, в котором закончилась выплата этого налога.

Уведомить �ФНС о своем желании налогоплательщик обязан не позже срока в один месяц со дня окончания выплаты ЕНВД.

Для выбора упрощенной формы ведения бухгалтерского учета в 2018 году субъект налогообложения должен удовлетворять следующим условиям:
  1. Число штатных сотрудников менее ста человек.
  2. Доход Р·Р° первые девять месяцев 2017 РіРѕРґР° менее 112,5 миллиона рублей, Р° общий Р·Р° весь налоговый период – РіРѕРґ – РЅРµ выше 150 млн. СЂСѓР±.
  3. Остаточная стоимость основных средств меньше 150 миллионов рублей.
  4. Процент участия в субъекте других организаций не превышает 25%.

Отметим, какие организации не вправе использовать упрощенные системы бухгалтерского учета:

  • фирмы СЃ филиалами;
  • иностранный бизнес, его представительства Рё филиалы;
  • страховые компании Рё банки;
  • негосударственные РџР¤ Рё инвестфонды, профучастники рынка ценных бумаг;
  • бюджетные, казенные организации;
  • ломбарды, адвокаты Рё нотариусы;
  • производители подакцизных товаров;
  • предприятия, занимающиеся добычей Рё продажей полезных ископаемых;
  • казино Рё игорные РґРѕРјР°;
  • плательщики ЕСХН;
  • компании, предоставляющие услуги аутстаффинга;
  • участники соглашения Рѕ разделе продукции.

Две формы упрощенки

 

Выше уже упоминалось, ведение бухгалтерского учета при УСН различается по тому, что рассматривается в качестве базу для налогоисчисления.

Упрощенная система налогообложения – 6%.

Налогооблагаемой базой являются все денежные средства, заработанные предпринимателем или юрлицом, проще говоря, выручка.

Ставка налога, как РІС‹ уже поняли – 6%. Необходимо помнить, что местные законы регионов Р Р¤ РјРѕРіСѓС‚ уменьшить ставку РґРѕ 1%.

Еще налог возможно уменьшить на размер страховых взносов.

  1. Физическое лицо – Р�Рџ, РЅРµ имеющее дополнительных сотрудников РІ штате может снизить налог РЅР° полную СЃСѓРјРјСѓ;
  2. РћРћРћ Рё физлица СЃ сотрудниками – лишь РЅР° половину.

Обязательство разрешается уменьшать в том же отчетном периоде, когда были уплачены взносы.

РќР° упрощенке “Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы”, налоговое обязательство высчитывается СЃ СЃСѓРјРјС‹ разницы, образованной между поступлениями Рё расходами предприятия. Размер ставки РїСЂРё таком варианте – 15%, РЅРѕ законом может быть установлена РѕС‚ 5 РґРѕ 15%.

Важное правило! Налог РїСЂРё применении упрощенной формы бухгалтерского учета “РґРѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы” является обязательным Рє выплате даже РІ случае получения убытка предприятием. Даже такой расклад вынуждает фирму уплатить 1% СЃ СЃСѓРјРјС‹ заработанных поступлений.

Выбирая объект для налогоисчисления обратите внимание на ставку налога, установленную для вашего региона.

Например,  РњРѕСЃРєРІР° установила 10% для организаций, действующих РІ области спорта, животноводства, социальных услуг.

Также важно учитывать величину расходов компании. Если затраты небольшие, то лучше действовать в рамках УСН 6%.

Преимущество использования варианта упрощенной системы 15% проявится при доле расходов от 70%, тогда ставка будет выгодной.

РџСЂРё упрощенном РїРѕСЂСЏРґРєРµ ведения бухучета “Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы” возможно уменьшить налогооблагаемую базу Р·Р° счет списания установленных законом издержек. Полный перечень которых можно изучить РІ статье 346.16 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёРё.

Очень важно на каждый расход иметь пакет правильно оформленных документов, подтверждающих оплату и получение товара или сервиса.

При неспособности налогоплательщика подтвердить учтенные расходы, ему придется уплатить доначисленную сумму обязательства и штраф.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета можно совместить с некоторыми другими типами налогообложения.

Выучить легко: патент Рё ЕНВД – РґР°; ЕСХН Рё РћРЎРќРћ – нет.

Учитывать издержки и поступления необходимо в той системе, к какой они относятся.

Отчет и уплата по УСН

 

Малый бизнес и физлица выплачивают налог по УСН авансом ежеквартально.

Крайние сроки выплаты:

  • первый квартал – 25.04;
  • Р·Р° 6 месяцев – 25.07;
  • Р·Р° 9 месяцев – 25.10;
  • Р·Р° РіРѕРґ: физлица рассчитываются РїРѕ месту жительства – 30.04, РћРћРћ – 31.03 РїРѕ месту нахождения.

Авансовые выплаты учитываются в расчете и выплате итогового налога за год.

Отчетность РїРѕ ведению бухучета РЅР° упрощенке крайне проста Рё оправдывает название спецрежима. Заполнять Рё передавать РІ ФНС декларацию необходимо единожды РїРѕ итогу полного налогового периода – РіРѕРґР°.

Также требуется заполнять Книгу учета доходов и расходов, но обязательно передавать налоговым службам ее не нужно. Лишь в случае поступления такого требования со стороны �ФНС.

Компания “РђР·Р±СѓРєР° учета” оказывает бухгалтерские услуги РїРѕ РЈРЎРќ как для индивидуальных предпринимателей, так Рё для организаций. Приходите Рє нам! Р� РјС‹ подберем для вас оптимальный вариант обслуживания Рё индивидуальную стоимость услуг.

Источник: https://buhprocons.ru/stati/vedenie-buxgalterskogo-ucheta-pri-usn/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Бухучет по упрощенной системе налогообложения

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (упрощенный бухгалтерский учет), включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:

1) субъекты малого предпринимательства;

2) некоммерческие организации;

3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”.

Организация бухгалтерского учета в упрощенной форме

Возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме необходимо закрепить в учетной политике организации.

Кроме того, в учетной политике организации следует закрепить: рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемые формы первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, правила документооборота и технологию обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

Также следует разработать способы и методы ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме. 

Упрощенный план счетов

Организации вправе сократить количество синтетических счетов бухгалтерского учета, закрепив данное положение в учетной политике в виде рабочего плана счетов бухгалтерского учета:

а) все производственные запасы можно учитывать на счете 10 “Материалы” (вместо счетов 07 “Оборудование к установке”, 10 “Материалы”, 11 “Животные на выращивании и откорме”);

б) все затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), можно учитывать на счете 20 “Основное производство” (вместо счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”);

в) готовую продукцию и товары можно учитывать на счете 41 “Товары” (вместо счетов 41 “Товары” и 43 “Готовая продукция”);

г) дебиторскую и кредиторскую задолженность можно учитывать обобщенно на счете счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (вместо счетов 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 79 “Внутрихозяйственные расчеты”).

д) для учета денежных средств в банках  можно применять счет 51 “Расчетные счета” (вместо счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”);

е) для учета капитала можно применять счет 80 “Уставный капитал” (вместо счетов 80 “Уставный капитал”, 82 “Резервный капитал”, 83 “Добавочный капитал”);

ж) для учета финансовых результатов можно применять счет 99 “Прибыли и убытки” (вместо счетов 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы”, 99 “Прибыли и убытки”).

Регистры бухгалтерского учета

Упрощенную форму бухгалтерского учета можно применять с ограниченным перечнем бухгалтерских регистров.

Методы учета доходов и расходов

Организация может принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов.

Кассовый метод означает признание доходов (выручки) и расходов по мере поступления денежных средств от покупателей и заказчиков, по мере оплаты (погашения задолженности) за приобретенные товары, работы, услуги.

Кассовый метод можно рекомендовать организациям, применяющим специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Если же организация применяет общий режим налогообложения, то применять кассовый метод нецелесообразно, так как в этом случае правила признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете будут существенно различаться.

Перечень ПБУ, которые организация вправе не применять

Организация вправе отказаться от применения отдельных ПБУ:

Наименование ПБУ Норма ПБУ От чего освобождается организация
123
ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы” Пункт 3 Может не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.)
ПБУ 2/2008 “Учет договоров строительного подряда” Пункт 2.1 Может признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” Пункт 2 Может отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов. То есть можно не учитывать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.
ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой деятельности” Пункт 3.1 Может не формировать и не раскрывать информацию о прекращаемой деятельности.
ПБУ 11/2008 “Информация о связанных сторонах” Пункт 3 Может не формировать и не раскрывать информацию о связанных сторонах.
ПБУ 12/2010 “Информация по сегментам” Пункт 2 Может не формировать информацию по сегментам и не раскрывать ее в отчетности.

При этом следует учитывать, что резерв по сомнительным долгам организации создавать все равно необходимо, поскольку это требование установлено не ПБУ 8/2010, а п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Льготы при применении отдельных ПБУ

Помимо того что организации могут не применять некоторые ПБУ в целом, для таких компаний есть льготы при применении норм иных стандартов бухгалтерского учета:

Наименование ПБУ Норма ПБУ От чего освобождается организация
123
ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” Пункт 19 Вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” Подпункт 2 п. 9 Может исправлять любые ошибки в бухучете, выявленные после утверждения отчетности за год, в котором допущена ошибка, как несущественные. То есть все ошибки будут исправляться за счет прочих доходов и расходов с использованием счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
ПБУ 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам” Пункт 7 Может учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/uproshchennyy_bukhgalterskiy_uchet.html

Особенности бухгалтерского учета при УСН

Бухучет по упрощенной системе налогообложения

Бухгалтерский учет при УСН — это возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства. Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Предприятия, которые используют упрощенное налогообложение, но не являются малыми предприятиями, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме, следуя правилам закона о бухучете. Вопросы, которые возникают при переходе на УСН, специфику ООО, а также ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2020 году подробно рассмотрим в статье.

Бухгалтерский учет должны вести все экономические субъекты при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только ИП, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п. 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привилегий не имеют. Следовательно, все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Регулирует ведение бухгалтерского учета при УСН в 2020 году Федеральный закон № 402-ФЗ о бухучете. Если фирма не вела учет, ей придется его восстанавливать, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

В целом бухучет при УСН ведется в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Рассмотрим подробнее, как вести бухучет при УСН. Любая коммерческая организация, применяющая УСН, должна:

  • составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
  • учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
  • составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ, то ей разрешено перейти на упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

  • микропредприятия (до 15 сотрудников) не используют двойную запись;
  • допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
  • при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
  • возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
  • резервы предстоящих расходов необязательны, но по сомнительным долгам они не отменяются;
  • исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В Приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н сказано, что малым предприятиям можно обходиться без использования регистров учета имущества. Это необходимо отразить в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 закона № 402-ФЗ, должны осуществлять бухучет по общим правилам. Это значит, что они:

Особенности учетной политики при УСН

Если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то он уплачивает:

Если расходы компании составляют менее 60% доходов, то из таких объектов налогообложения, которые предусмотрены для УСН, ей выгоднее перейти на бухгалтерский учет при УСН 6% (доходы) в 2020 году.

Следует отметить, что у этого налогового режима (УСН 6%) существует несколько преимуществ. При расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Но в этом случае бухгалтерскому учету расходов необходимо уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

А переход на бухучет при УСН «доходы» подразумевает уплату единого налога со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но это не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора. Такие налоги зависят от наличия транспортных средств и земли, на которой ведется деятельность. Если подразумеваются наличие импортных операций, то отчисляется НДС.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Но для организаций, перешедших на бухучет при упрощенке, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ этим методом учитываются оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога.

Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, включая его бухгалтерскую отчетность. Таким образом, учет ведут методом начисления, а кассовый метод оставляют как способ ведения налогового учета. Но никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны.

Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, а ответственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности несет не руководитель организации или сама фирма, а нанятый специалист.

Если у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН.

ФЗ № 402-ФЗ освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности.

Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности допускается использовать любые удобные правила, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, такие как кассовые, книга учета доходов (или доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого, необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2020 году

Ведение бухгалтерии на УСН с нуля обычно начинается с вопросов: какие бухгалтерские документы должны быть в ООО при УСН, какие формы и бланки документов применять.

ФЗ № 402-ФЗ предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@). Вот как выглядит бланк УПД — универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учетов:

  1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
  2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
  3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но допускаются отличия по внешнему виду и обладают расширенным набором показателей.
  4. Некоторые первичные документы являются унифицированными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на упрощенке сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т. п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2020 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2020 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями.

В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики имеют право потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована.

Рекомендуемый формат предоставления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@. Место сдачи — ФНС и Росстат.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН.

В последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя бухучет малым предприятиям разрешается вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость услуг за бухучет в ООО на УСН на аутсорсинге не снижается.

Ответственность

По нормам статьи 15.11 КоАП РФ, за отсутствие регистров бухгалтерского учета, первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию полагается штрафовать на сумму до 10 000 рублей.

Скачать бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности

Источник: https://ppt.ru/nalogi/usn/buh-uchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.